Bericht der Revisionsstelle

Pri­ce­wa­ter­hou­seCo­o­pers AG
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Be­richt der Re­vi­si­ons­stel­le
an die Ge­ne­ral­ver­samm­lung der
Ge­be­rit AG
Rap­pers­wil-Jona

Be­richt zur Prü­fung der Jah­res­rech­nung

Prü­fungs­ur­teil
Wir haben die Jah­res­rech­nung der Ge­be­rit AG – be­stehend aus der Bi­lanz zum 31. De­zem­ber 2016 und der Er­folgs­rech­nung für das dann en­den­de Jahr sowie dem An­hang, ein­schliess­lich einer Zu­sam­men­fas­sung be­deut­sa­mer Rech­nungs­le­gungs­me­tho­den – ge­prüft.

Nach un­se­rer Be­ur­tei­lung ent­spricht die bei­ge­füg­te Jah­res­rech­nung zum 31. De­zem­ber 2016 dem schwei­ze­ri­schen Ge­setz und den Sta­tu­ten.

Grund­la­ge für das Prü­fungs­ur­teil

Wir haben un­se­re Prü­fung in Über­ein­stim­mung mit dem schwei­ze­ri­schen Ge­setz und den Schwei­zer Prü­fungs­stan­dards (PS) durch­ge­führt. Un­se­re Ver­ant­wort­lich­kei­ten nach die­sen Vor­schrif­ten und Stan­dards sind im Ab­schnitt «Ver­ant­wort­lich­kei­ten der Re­vi­si­ons­stel­le für die Prü­fung der Jah­res­rech­nung» un­se­res Be­richts wei­ter­ge­hend be­schrie­ben.

Wir sind von der Ge­sell­schaft un­ab­hän­gig in Über­ein­stim­mung mit den schwei­ze­ri­schen ge­setz­li­chen Vor­schrif­ten und den An­for­de­run­gen des Be­rufs­stands, und wir haben un­se­re sons­ti­gen be­ruf­li­chen Ver­hal­tens­pflich­ten in Über­ein­stim­mung mit die­sen An­for­de­run­gen er­füllt. Wir sind der Auf­fas­sung, dass die von uns er­lang­ten Prü­fungs­nach­wei­se aus­rei­chend und ge­eig­net sind, um als Grund­la­ge für unser Prü­fungs­ur­teil zu die­nen.

Unser Prü­fungs­an­satz

Über­blick

Um­fang der Prü­fung

Un­se­re Prü­fungs­pla­nung ba­siert auf der Be­stim­mung der We­sent­lich­keit und der Be­ur­tei­lung der Ri­si­ken we­sent­li­cher fal­scher Dar­stel­lun­gen der Jah­res­rech­nung. Wir haben hier­bei ins­be­son­de­re jene Be­rei­che be­rück­sich­tigt, in denen Er­mes­sens­ent­schei­de ge­trof­fen wur­den. Dies trifft zum Bei­spiel auf we­sent­li­che Schät­zun­gen in der Rech­nungs­le­gung zu, bei denen An­nah­men ge­macht wer­den und die von zu­künf­ti­gen Er­eig­nis­sen ab­hän­gen, die von Natur aus un­si­cher sind. Wie in allen Prü­fun­gen haben wir das Ri­si­ko der Um­ge­hung von in­ter­nen Kon­trol­len durch die Ge­schäfts­lei­tung und, neben an­de­ren As­pek­ten, mög­li­che Hin­wei­se auf ein Ri­si­ko für be­ab­sich­tig­te fal­sche Dar­stel­lun­gen be­rück­sich­tigt.

We­sent­lich­keit

Der Um­fang un­se­rer Prü­fung ist durch die An­wen­dung des Grund­sat­zes der We­sent­lich­keit be­ein­flusst. Unser Prü­fungs­ur­teil zielt dar­auf ab, hin­rei­chen­de Si­cher­heit dar­über zu geben, dass die Jah­res­rech­nung keine we­sent­li­chen fal­schen Dar­stel­lun­gen ent­hält. Fal­sche Dar­stel­lun­gen kön­nen be­ab­sich­tigt oder un­be­ab­sich­tigt ent­ste­hen und wer­den als we­sent­lich an­ge­se­hen, wenn ver­nünf­ti­ger­wei­se er­war­tet wer­den kann, dass sie ein­zeln oder ins­ge­samt die auf der Grund­la­ge die­ser Jah­res­rech­nung ge­trof­fe­nen wirt­schaft­li­chen Ent­schei­dun­gen von Nut­zern be­ein­flus­sen kön­nen.

Auf der Basis un­se­res pflicht­ge­mäs­sen Er­mes­sens haben wir quan­ti­ta­ti­ve We­sent­lich­keits­gren­zen fest­ge­legt, so auch die We­sent­lich­keit für die Jah­res­rech­nung als Gan­zes, wie nach­ste­hend auf­ge­führt. Die We­sent­lich­keits­gren­zen, unter Be­rück­sich­ti­gung qua­li­ta­ti­ver Er­wä­gun­gen, er­lau­ben es uns, den Um­fang der Prü­fung, die Art, die zeit­li­che Ein­tei­lung und das Aus­mass un­se­rer Prü­fungs­hand­lun­gen fest­zu­le­gen sowie den Ein­fluss we­sent­li­cher fal­scher Dar­stel­lun­gen, ein­zeln und ins­ge­samt, auf die Jah­res­rech­nung als Gan­zes zu be­ur­tei­len. Als Be­zugs­grös­se zur Be­stim­mung der We­sent­lich­keit wähl­ten wir das Er­geb­nis vor Steu­ern, da dies aus un­se­rer Sicht die­je­ni­ge Grös­se ist, an der die Er­fol­ge der Ge­sell­schaft üb­li­cher­wei­se ge­mes­sen wer­den. Zudem stellt das Er­geb­nis vor Steu­ern eine all­ge­mein an­er­kann­te Be­zugs­grös­se für We­sent­lich­keits­über­le­gun­gen dar.

Be­richt­erstat­tung über be­son­ders wich­ti­ge Prü­fungs­sach­ver­hal­te auf­grund Rund­schrei­ben 1/2015 der Eid­ge­nös­si­schen Re­vi­si­ons­auf­sichts­be­hör­de

Be­son­ders wich­ti­ge Prü­fungs­sach­ver­hal­te sind sol­che Sach­ver­hal­te, die nach un­se­rem pflicht­ge­mäs­sen Er­mes­sen am be­deut­sams­ten für un­se­re Prü­fung der Jah­res­rech­nung des ak­tu­el­len Zeit­raums waren. Diese Sach­ver­hal­te wur­den im Zu­sam­men­hang mit un­se­rer Prü­fung der Jah­res­rech­nung als Gan­zes und bei der Bil­dung un­se­res Prü­fungs­ur­teils hier­zu be­rück­sich­tigt, und wir geben kein ge­son­der­tes Prü­fungs­ur­teil zu die­sen Sach­ver­hal­ten ab.

Ver­ant­wort­lich­kei­ten des Ver­wal­tungs­ra­tes für die Jah­res­rech­nung

Der Ver­wal­tungs­rat ist ver­ant­wort­lich für die Auf­stel­lung einer Jah­res­rech­nung in Über­ein­stim­mung mit den ge­setz­li­chen Vor­schrif­ten und den Sta­tu­ten und für die in­ter­nen Kon­trol­len, die der Ver­wal­tungs­rat als not­wen­dig fest­stellt, um die Auf­stel­lung einer Jah­res­rech­nung zu er­mög­li­chen, die frei von we­sent­li­chen – be­ab­sich­tig­ten oder un­be­ab­sich­tig­ten – fal­schen Dar­stel­lun­gen ist.

Bei der Auf­stel­lung der Jah­res­rech­nung ist der Ver­wal­tungs­rat dafür ver­ant­wort­lich, die Fä­hig­keit der Ge­sell­schaft zur Fort­füh­rung der Ge­schäfts­tä­tig­keit zu be­ur­tei­len, Sach­ver­hal­te in Zu­sam­men­hang mit der Fort­füh­rung der Ge­schäfts­tä­tig­keit – so­fern zu­tref­fend – an­zu­ge­ben sowie dafür, den Rech­nungs­le­gungs­grund­satz der Fort­füh­rung der Ge­schäfts­tä­tig­keit an­zu­wen­den, es sei denn, der Ver­wal­tungs­rat be­ab­sich­tigt, ent­we­der die Ge­sell­schaft zu li­qui­die­ren oder Ge­schäfts­tä­tig­kei­ten ein­zu­stel­len, oder hat keine rea­lis­ti­sche Al­ter­na­ti­ve dazu.

Ver­ant­wort­lich­kei­ten der Re­vi­si­ons­stel­le für die Prü­fung der Jah­res­rech­nung

Un­se­re Ziele sind, hin­rei­chen­de Si­cher­heit dar­über zu er­lan­gen, ob die Jah­res­rech­nung als Gan­zes frei von we­sent­li­chen – be­ab­sich­tig­ten oder un­be­ab­sich­tig­ten – fal­schen Dar­stel­lun­gen ist, und einen Be­richt ab­zu­ge­ben, der unser Prü­fungs­ur­teil be­inhal­tet. Hin­rei­chen­de Si­cher­heit ist ein hohes Mass an Si­cher­heit, aber keine Ga­ran­tie dafür, dass eine in Über­ein­stim­mung mit dem schwei­ze­ri­schen Ge­setz sowie den PS durch­ge­führ­te Prü­fung eine we­sent­li­che fal­sche Dar­stel­lung, falls eine sol­che vor­liegt, stets auf­deckt. Fal­sche Dar­stel­lun­gen kön­nen aus do­lo­sen Hand­lun­gen oder Irr­tü­mern re­sul­tie­ren und wer­den als we­sent­lich an­ge­se­hen, wenn von ihnen ein­zeln oder ins­ge­samt ver­nünf­ti­ger­wei­se er­war­tet wer­den könn­te, dass sie die auf der Grund­la­ge die­ser Jah­res­rech­nung ge­trof­fe­nen wirt­schaft­li­chen Ent­schei­dun­gen von Nut­zern be­ein­flus­sen.

Als Teil einer Prü­fung in Über­ein­stim­mung mit dem schwei­ze­ri­schen Ge­setz sowie den PS üben wir wäh­rend der ge­sam­ten Prü­fung pflicht­ge­mäs­ses Er­mes­sen aus und be­wah­ren eine kri­ti­sche Grund­hal­tung. Dar­über hin­aus:

• iden­ti­fi­zie­ren und be­ur­tei­len wir die Ri­si­ken we­sent­li­cher – be­ab­sich­tig­ter oder un­be­ab­sich­tig­ter – fal­scher Dar­stel­lun­gen in der Jah­res­rech­nung, pla­nen und füh­ren Prü­fungs­hand­lun­gen als Re­ak­ti­on auf diese Ri­si­ken durch sowie er­lan­gen Prü­fungs­nach­wei­se, die aus­rei­chend und ge­eig­net sind, um als Grund­la­ge für unser Prü­fungs­ur­teil zu die­nen. Das Ri­si­ko, dass aus do­lo­sen Hand­lun­gen re­sul­tie­ren­de we­sent­li­che fal­sche Dar­stel­lun­gen nicht auf­ge­deckt wer­den, ist höher als ein aus Irr­tü­mern re­sul­tie­ren­des, da do­lo­se Hand­lun­gen be­trü­ge­ri­sches Zu­sam­men­wir­ken, Fäl­schun­gen, be­ab­sich­tig­te Un­voll­stän­dig­kei­ten, ir­re­füh­ren­de Dar­stel­lun­gen oder das Aus­ser­kraft­set­zen in­ter­ner Kon­trol­len be­inhal­ten kön­nen.
• be­ur­tei­len wir die An­ge­mes­sen­heit der an­ge­wand­ten Rech­nungs­le­gungs­me­tho­den sowie die Ver­tret­bar­keit der dar­ge­stell­ten ge­schätz­ten Werte in der Rech­nungs­le­gung und damit zu­sam­men­hän­gen­den An­ga­ben.
• ge­win­nen wir ein Ver­ständ­nis von dem für die Prü­fung re­le­van­ten in­ter­nen Kon­troll­sys­tem, um Prü­fungs­hand­lun­gen zu pla­nen, die unter den ge­ge­be­nen Um­stän­den an­ge­mes­sen sind, je­doch nicht mit dem Ziel, ein Prü­fungs­ur­teil zur Wirk­sam­keit des in­ter­nen Kon­troll­sys­tems der Ge­sell­schaft ab­zu­ge­ben.
• schluss­fol­gern wir über die An­ge­mes­sen­heit der An­wen­dung des Rech­nungs­le­gungs­grund­sat­zes der Fort­füh­rung der Ge­schäfts­tä­tig­keit durch den Ver­wal­tungs­rat sowie auf der Grund­la­ge der er­lang­ten Prü­fungs­nach­wei­se, ob eine we­sent­li­che Un­si­cher­heit im Zu­sam­men­hang mit Er­eig­nis­sen oder Ge­ge­ben­hei­ten be­steht, die be­deut­sa­me Zwei­fel an der Fä­hig­keit der Ge­sell­schaft zur Fort­füh­rung der Ge­schäfts­tä­tig­keit auf­wer­fen kann. Falls wir die Schluss­fol­ge­rung tref­fen, dass eine we­sent­li­che Un­si­cher­heit be­steht, sind wir ver­pflich­tet, in un­se­rem Be­richt auf die da­zu­ge­hö­ri­gen An­ga­ben im An­hang der Jah­res­rech­nung auf­merk­sam zu ma­chen oder, falls diese An­ga­ben un­an­ge­mes­sen sind, unser Prü­fungs­ur­teil zu mo­di­fi­zie­ren. Wir zie­hen un­se­re Schluss­fol­ge­run­gen auf der Grund­la­ge der bis zum Datum un­se­res Be­richts er­lang­ten Prü­fungs­nach­wei­se. Zu­künf­ti­ge Er­eig­nis­se oder Ge­ge­ben­hei­ten kön­nen je­doch die Ab­kehr der Ge­sell­schaft von der Fort­füh­rung der Ge­schäfts­tä­tig­keit zur Folge haben.

Wir tau­schen uns mit dem Ver­wal­tungs­rat bzw. des­sen zu­stän­di­gem Aus­schuss aus, unter an­de­rem über den ge­plan­ten Um­fang und die ge­plan­te zeit­li­che Ein­tei­lung der Prü­fung sowie über be­deut­sa­me Prü­fungs­fest­stel­lun­gen, ein­schliess­lich et­wai­ger be­deut­sa­mer Män­gel im in­ter­nen Kon­troll­sys­tem, die wir wäh­rend un­se­rer Prü­fung er­ken­nen.

Wir geben dem Ver­wal­tungs­rat bzw. des­sen zu­stän­di­gem Aus­schuss auch eine Er­klä­rung ab, dass wir die re­le­van­ten be­ruf­li­chen Ver­hal­tens­an­for­de­run­gen zur Un­ab­hän­gig­keit ein­ge­hal­ten haben und uns mit ihnen über alle Be­zie­hun­gen und sons­ti­gen Sach­ver­hal­te aus­tau­schen, von denen ver­nünf­ti­ger­wei­se an­ge­nom­men wer­den kann, dass sie sich auf un­se­re Un­ab­hän­gig­keit und – so­fern zu­tref­fend – damit zu­sam­men­hän­gen­de Schutz­mass­nah­men aus­wir­ken.

Wir be­stim­men von den Sach­ver­hal­ten, über die wir uns mit dem Ver­wal­tungs­rat bzw. des­sen zu­stän­di­gem Aus­schuss aus­ge­tauscht haben, die­je­ni­gen Sach­ver­hal­te, die am be­deut­sams­ten für die Prü­fung der Jah­res­rech­nung des ak­tu­el­len Zeit­raums waren und daher die be­son­ders wich­ti­gen Prü­fungs­sach­ver­hal­te sind. Wir be­schrei­ben diese Sach­ver­hal­te in un­se­rem Be­richt, es sei denn, Ge­set­ze oder an­de­re Rechts­vor­schrif­ten schlies­sen die öf­fent­li­che An­ga­be des Sach­ver­halts aus oder wir be­stim­men in äus­serst sel­te­nen Fäl­len, dass ein Sach­ver­halt nicht in un­se­rem Be­richt mit­ge­teilt wer­den soll, weil ver­nünf­ti­ger­wei­se er­war­tet wird, dass die ne­ga­ti­ven Fol­gen einer sol­chen Mit­tei­lung deren Vor­tei­le für das öf­fent­li­che In­ter­es­se über­stei­gen wür­den.

Be­richt zu sons­ti­gen ge­setz­li­chen und an­de­ren recht­li­chen An­for­de­run­gen

In Über­ein­stim­mung mit Art. 728a Abs. 1 Ziff. 3 OR und dem Schwei­zer Prü­fungs­stan­dard 890 be­stä­ti­gen wir, dass ein ge­mäss den Vor­gaben des Ver­wal­tungs­ra­tes aus­ge­stal­te­tes in­ter­nes Kon­troll­sys­tem für die Auf­stel­lung der Jah­res­rech­nung exis­tiert.

Fer­ner be­stä­ti­gen wir, dass der An­trag über die Ver­wen­dung des Bi­lanz­ge­win­nes dem schwei­ze­ri­schen Ge­setz und den Sta­tu­ten ent­spricht, und emp­feh­len, die vor­lie­gen­de Jah­res­rech­nung zu ge­neh­mi­gen.

Pri­ce­wa­ter­hou­seCo­o­pers AG

Beat Inau­en Re­vi­si­ons­ex­per­te Lei­ten­der Re­vi­sor	Mar­tin Knöp­fel Re­vi­si­ons­ex­per­te

St. Gal­len, 8. März 2017